所得稅法規定營利事業有列支限額之項目標準計算表

所得稅法規定列支限額之項目

第三十二條 薪資支出

第三十三條 職工退休金準備

第三十六條 捐贈

第三十七條 交際應酬費用

營利事業查核準則第74條 旅費 第81條 職工福利

第88條 伙食費 第63條 未實現費用及損失

第67條 小規模營利事業普通收據

所得稅法第49條 呆帳損失 第51-54條 折舊

第59、60及64條 各項耗竭及攤提

第30及43之2條 利息支出

第4之1、4之2、29、35及38條 不得列為損費項目

項目	依據法規	限制標準
薪資支出	所 32 查 71	加班費每月≦46小時（符合勞動基準法第32條第2項但書及第3項規定者， 每月≦54小時部分，每3個月合計不超過138小時）部分，免計入員工薪 資所得課稅。
勞、職工退休金	所 33 查 71	(一)適用勞基法之營利事業所提撥之勞工退休準備金（含依勞工退休金 條例第13條第1項規定繼續依勞動基準法第56條第1項規定提撥之勞 工退休準備金）或所提撥之勞工退休金或年金保險費：當年度已付 薪資總額15%限度內提撥。 (二)非適用勞基法之營利事業訂有職工退休辦法者：當年度已付薪資總額 4%限度內提列職工退休金準備。 (三)非適用勞基法之營利事業訂有職工退休基金者：當年度已付薪資總額 8%限度內提撥職工退休基金。 (四)依勞工退休金條例第14條第2項規定，營利事業為受委任工作者或不 適用勞動基準法之勞工所提繳之勞工退休金：當年度已付薪資總額 6%範圍內提撥退休金。
捐贈	所 36 中小條例10 私校法62 文獎條例27、28 文創法26 、災防法44 查 79	(一)協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府、依行政法人法設立之中央 或地方行政法人、中小企業發展基金、文化藝術獎助及促進條例第 27條及28條、災害防救法第44條規定之捐贈、經財政部專案核准之 捐贈及透過財團法人私立學校興學基金會，未指定對特定學校法人 或私立學校之捐款（核實認定）。 (二)合於政治獻金法規定對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，以不超 過所得額10﹪，其總額並不得超過新臺幣50萬元（前一年度之 財務報表有累積虧損尚未依規定彌補之營利事業不適用） 註：符合政治獻金法第19條第3項第5款(依中央選舉委員會公布資料， 立法委員選舉得票率1%以上政黨，推薦候選人得票率達1%之政黨 【中國國民黨、民主進步黨、台灣民眾黨、台灣基進、時代力量、 新黨、台灣綠黨及親民黨】 (三)透過財團法人私立學校興學基金會指定對特定學校法人或私立學校 之捐款，以不超過所得總額25﹪為限。 (四)對合於所得稅法第11條第4項規定之機關或團體之捐贈及成立、捐贈 或加入符合同法第4條之3各款規定之公益信託之財產合計以不超過 所得額10﹪為限。 (五)合於文化創意產業發展法第26條規定之捐贈，以不超過1,000萬元或 所得額10%為限。 (六)合於運動產業發展條例第26條及第26條之2規定之捐贈(符合第26條 之2第2項規定之捐贈，於1,000萬元以下)，核實認定。 政治獻金7、11、19、運產條例26、26之2
交 際 費 (一)	所 37 查 80 簽證申報 藍色申報 適　　用	(一)進貨淨額： (1)3,000萬元以下 × 2o/oo (2)3,000萬零1元至1億5,000萬元 × 1.5o/oo＋ 15,000 (3)1億5,000萬零1元至6億元 × 1o/oo＋ 90,000 (4)6億零1元以上 ×0.5o/oo＋ 390,000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　(二)銷貨淨額： (1)3,000萬元以下 ×6o/oo (2)3,000萬零1元至1億5,000萬元 ×4o/oo＋ 60,000 (3)1億5,000萬零1元至6億元 ×3o/oo ＋ 210,000 (4)6億零1元以上 ×1.5o/oo ＋1,110,000 (三)勞務淨額： (1)900萬元以下 ×12o/oo (2)900萬零1元至4,500萬元 ×8o/oo＋ 36,000 (3)4,500萬零1元以上 ×6o/oo ＋ 126,000 (四)經營外銷業務取得外銷結匯收入 ×2% (五)運輸淨額： (1)3,000萬元以下 ×7o/oo (2)3,000萬零1元至1億5,000萬元 ×6o/oo ＋ 30,000 (3)1億5,000萬零1元以上 ×5o/oo ＋ 180,000
交 際 費 (二)	所 37 查 80 普通申報 適 用	(一)進貨淨額： (1)3,000萬元以下 × 1.5o/oo (2)3,000萬零1元至1億5,000萬元 × 1o/oo ＋ 15,000 (3)1億5,000萬零1元至6億元 × 0.5o/oo＋ 90,000 (4)6億零1元以上 × 0.25o/oo ＋ 240,000 (二)銷貨淨額： (1)3,000萬元以下 × 4.5o/oo (2)3,000萬零1元至1億5,000萬元 ×3o/oo＋45,000 (3)1億5,000萬零1元至6億元 × 2o/oo＋195,000 (4)6億零1元以上 × 1o/oo＋ 795,000 (三)勞務淨額： (1)900萬元以下 ×10o/oo (2)900萬零1元至4,500萬元 ×6o/oo＋36,000 (3)4,500萬零1元以上 × 4o/oo ＋ 126,000 (四)經營外銷業務取得外銷結匯收入 ×2% (五)運輸淨額： (1)3,000萬元以下 ×6o/oo (2)3,000萬零1元至1億5,000萬元 ×5o/oo＋ 30,000 (3)1億5,000萬零1元以上 × 4o/oo ＋ 180,000
旅 費	查 74	(一)國內出差：宿費(檢據核實認定)，膳雜費(董事長、總經理、經理、 廠長以上，日支700元，其他職員日支600元免據)，交通費(檢據 核實認定)。 (二)國外出差：飛機票(檢附飛機票票根或電子機票及登機證或護照影 本或其他證明文件與購票證明單或旅行業開立代收轉付收據)，膳 雜費(按出差時中央政府各機關派赴國外各地區出差人員適用法令 規定生活費日支數額之半數，免據)，宿費(檢據核實認定)。如未 訂有宿費核銷辦法，則膳宿雜費按上述生活費日支數額列支。 (三)外籍專家工作支領膳宿雜費日支2,000元。 (四)大陸出差：膳宿雜費按出差時中央政府各機關派赴大陸地區出差 人員適用法令規定生活費日支數額列支。
職 工 福 利	查 81	(一)營業收入總額×0.15％ (二)下腳變價收入×40％ (三)就創立時實收資本總額或增資之資本額5％限度內一次提撥，並 分年攤列作為費用，每年攤列金額至多以不超過20％為限度。
​保險費-為員工投保之團體保險	​查83	​營利事業為員工投保之團體人壽保險、團體健康保險、團體傷害險及 團體年金保險，其由營利事業負擔之保險費 (一)每人每月保險費合計在新臺幣2,000元以內部分，免視為被保險員 工之薪資所得； (二)超過2,000元部分，視為對員工之補助費，應轉列各該被保險員工 之薪資。
​伙食費（包括加班誤餐費）	​查 88	（一）一般營利事業員工實際就食或定額發給代金之人數月次：全年 人數月次合計×3,000元 （二）航運業及漁撈業： 1.國際遠洋航線：每人每日最高320元。 2.國際近洋航線(含台灣、香港、琉球航線)：每人每日最高270元。 3.國內航線：每人每日最高230元。
​呆帳損失	​所 49 施47 查 94	​(一)(應收帳款餘額＋應收票據餘額)×1％-上期期末經核准備抵呆帳 餘額+本期實際發生呆帳之沖銷金額(小於0，以0計) (二)前三年依法得列報實際發生呆帳之比率平均數。
​折 舊	​所51-54 查 95 77-1 84	​(一)(固定資產實際成本－殘值)÷耐用年數或未使用年數。 (二)固定資產耐用年限不及2年或支出金額不超過8萬元者列為當年 度費用(但整批購買大量器具不在此限)。 (三)轉列資本支出之什項購置應併入固定資產有關項目依耐用年數 核列折舊。 (四)乘人小客車提列折舊之實際成本自93年1月1日起取得者以 250萬元為限。實際成本高於限額者，折舊限額計算公式如下： 依實際成本提列之折舊額×250萬元/實際成本 (五)小客車租賃業新購置之營業用乘人小客車，提列折舊之實際成 本自93年1月1日起取得者以500萬元為限。
​各項耗竭及攤提	​所 59 60 64 查 96	​(一) 電力線路補助費× ___月／60月 (二) 租賃權益÷租賃使用期限 (三) 土地改良及探測費×___月/36月 (四) 其他
​利息支出	​所 30 43之2 查 97	​(一)非金融業借款利息，利率最高不得超過月息1.3％。 (二)當年度關係人之利息支出，以營利事業直接或間接對關係人之 負債占業主權益比率標準3:1所計算之利息支出為限。
​不得列為損費之項目	所 4-1 4-2 4-4 4-5 24-5 29 35 38 所施8-4 查 62 90 97	​(一)經營本業及附屬業務以外之損失及家庭費用(非營業所需)。 (二)各種稅法規定之滯報金、怠報金、滯納金及所科處之罰鍰。 (三)非屬稅法規定所科處之罰鍰。 (四)資本利息(盈餘分配)、個人綜合所得稅、營利事業所得稅、扣繳 稅款 、依加值型及非加值型營業稅法第51條及第52條規定追繳 或繳納之營業稅。 (五)證券交易損失、期貨交易損失。 (六)非屬所得稅法第4條之4第1項規定之土地、符合同法第4條之5 第1項第2款至第4款規定之土地及土地改良物之交易損失及依 同法第24條 之5第6項規定計算之房屋、土地交易損失。 (七)不得認列為費用之土地增值稅。
​其 他	​查63、67	​(一)未實現之費用及損失不得估列。 (二)取具小規模營利事業普通收據部分全年累計金額超過核定製造費用 及營業費用總額30o/oo。 取得下列普通收據，則不受前述限制： 1.雜詩社、報社、通訊社、電視台及廣播電台所開具之收據。 (66.9.16台財稅第36316號函) 2.取得工商業團體之普通收據。(65.台財稅第34224號函) 3.製造商給付經銷商屬於銷貨折讓性質之獎勵金所取收據。 (66.台財稅第34844號函) 4.取得財團法人機關或團體之收據。(66台財稅第32908號函) 5.液化石油氣經銷商取得分裝費收據。(66台財稅第35775號函) 6.取得電信事業出具之電話及電報費收據。(68台財稅第31247號函) 7.營利事業實際供給員工伙食向碾米業購買主食(食米、麵粉)之收 據。(66台財稅第32039號函) 8.向電力公司取得電費收據。

(資料來源：財政部稅務入口網及相關法規)