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來料加工型:型態2加工後運交指定買受人
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國內甲公司接獲國外客戶A公司委託,就其提供之原料加工後,依指示將加工後之貨物運交國外B公司、國內乙公司


甲公司

營業稅申報

1.依指示運交國外廠商B公司

2.依指示運交國內廠商乙公司

是否適用零稅率

營業稅申報書

銷售額

1.按收取加工費收入,申報銷售額

2.按出口報單之貨價,申報銷售額

1.按收取加工費收入,申報應稅銷售額

2.按受託代銷金額,申報應稅銷售額

零稅率銷售額欄位

1.加工費收入:「非經海關出口應附證明文件」欄

2.受託代銷出口:「經海關出口免附證明文件」欄

零稅率清單

是否適用零稅率

1.加工費收入:§7第2款

2.出口報單之貨價:§7第1款

零稅率證明文件

1.加工費:外匯證明影本

2.受託代銷出口:免附證明文件

發票開立

1.加工費收入,開立二聯式零稅率發票(買受人A、得免開)

2.受託代銷金額,開立二聯式零稅率發票(買受人B、得免開)

1.加工費收入,開立二聯式應稅發票(買受人A、應開)

2.受託代銷金額,開立三聯式應稅發票(買受人乙、應開)

法令依據

營業稅法§7第1、2款 、財政部85.7.24台財稅第851912320號函、財政部91.6.6台財稅第0910453451號函

註:甲公司須備妥A公司委託代銷證明文件備查

一、國內廠商接受國外客戶委託加工後運交國外廠商者可適用零稅率

主旨:國內廠商(以下簡稱甲方)接受國外客戶(以下簡稱乙方)委託,就乙方提供之原料加工後,依乙方指示將加工後之貨物運交國外、國內廠商(以下簡稱丙、丁方),再由丙、丁方匯付貨款予乙方,乙方再支付加工費予甲方之交易型態,則甲方應如何開立統一發票乙案。說明:二、甲方就乙方提供之原料加工後,依國外乙方指示將加工後之貨物運交丙、丁方,如經查明甲方係受乙方之委託,則依營業稅法第3條第3項第5款規定,係屬甲方銷售乙方委託代銷之貨物,應視為甲方之銷貨,依統一發票使用辦法第17條第2項規定,應於銷售該貨物時依合約規定價格開立統一發票並註明「受託代銷」字樣。三、至甲方提供加工勞務之產品如係在國外使用,則屬甲方銷售在國內提供而在國外使用之勞務,其所收取之加工費收入依營業稅法第7條第2款規定可適用零稅率;惟如該產品係在國內使用,則尚無上開零稅率規定之適用。(財政部85/07/24台財稅第851912320號函)
 

二、保稅區接受國外客戶訂購保稅貨物依其指示運交課稅區買受人如取得外匯者可適用零稅率 

◆X下單與課稅區甲指定交貨與課稅區乙,甲開立二聯應稅發票與X

一、保稅區營業人接受國外客戶訂購保稅貨物,並依其指示將該保稅貨物運交指定之國內課稅區買受人,且取得外匯收入者,其營業稅可適用零稅率。二、至保稅區營業人接受國外客戶訂購非保稅貨物或課稅區營業人接受國外客戶訂貨,並依其指示將貨物運交指定之國內課稅區買受人者,仍應依5%稅率課徵營業稅。(財政部91/06/06台財稅字第0910453451號令、財政部96/06/29台財稅字第09604530290號令、財政部101/05/24台財稅字第10104557440號令)
 

 

 無

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