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來料加工型:型態一加工後直接出口
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國外A公司提供原料、半成品,委託國內甲公司報運進口加工,加工後由甲公司辦理報關出口


營業稅申報 國內甲公司
是否適用零稅率
營業稅申報書 銷售額 按收取加工費收入,申報銷售額
零稅率銷售額欄位 「非經海關出口應附證明文件」欄
零稅率清單 適用零稅率規定 §7第2款
零稅率證明文件 外匯證明文件影本
發票開立 二聯式零稅率發票(買受人A、得免開)
法令依據 營業稅法§7第2款、財政部83.8.24台財稅第831607203號函、財政部91.11.6台財稅字第0910456126號函

一、營業人就國外廠商提供之原料加工後出口其加工收入適用零稅率

國外廠商提供原料委託國內廠商加工後,由國內廠商辦理報關出口之外銷案件,本部關稅總局將自83年9月1日起,於其訂定之「通關作業及統計代碼」八、統計方式出口(一)應列統計之出口貨物代碼中,增列代碼「06」(國外提供原料委託加工出口)以供填報,嗣後此類案件免再列入總額交查作業範圍。至國內廠商收取上開加工費收入,依營業稅法第7條第2款規定,准予適用零稅率,於申報銷售額時,應填列於營業人銷售額與稅額申報書及營業人申報適用零稅率銷售額清單中「非經海關出口應檢附證明文件者」一欄,並依同法施行細則第11條第2款規定,檢附政府指定外匯銀行掣發之外匯證明文件或原始外匯收入款憑證影本以供查核。(財政部83/08/24台財稅第831607203號函)

二、國外廠商提供原料委託國內廠商加工後出口其溢付稅額之核退時點

國外廠商提供原料、半製品委託國內廠商測試、加工後出口,國內廠商如僅收取測試、加工之勞務收入,致其進口上開貨物由海關代徵之營業稅額大於其按期(月)申報之銷項稅額者,其溢付稅額應以加工貨物出口報關日作為核退時點,營業人可於該加工貨物出口報關當期,檢具進、出口相關證明文件向稽徵機關申請依加值型及非加值型營業稅法第39條第2項但書規定核實退還。(財政部91/11/06台財稅字第0910456126號函)

 

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