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房地合一課徵所得稅-個人部分
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自用住宅用地之土地增值稅適用10%優惠稅率申請~

房地合一稅-個人~所得稅法§4-4

自一○五年一月一日起交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地,其交易所得應課徵所得稅。

一○三年一月一日之次日以後取得,且持有期間在二年以內之房屋、土地交易案件,亦納入新制課稅。


項目 內容

課稅範圍

(含日出條款)

◎出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地。

10511日起交易下列房屋、土地者:

l 10511日以後取得

l 10311日之次日以後取得,且持有期間在2年以內

(繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算;取自配偶贈與者,得將配偶持有期間合併計算)
課稅稅基

房地交易所得(A)計算房式如下:

(一)出價取得:(A)=交易時成交價額-原始取得成本-因取得、改良及移轉而支付之費用-依土地稅法計算之

(二)繼承或受贈取得:(A)=交易時成交價額-繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值-因取得、改良及移轉而支付之費用

lA>0,且(A-土地漲價總數額)≧0,課稅所得=A-漲價總數額

lA>0,且(A-土地漲價總數額)0,課稅所得=0

lA≦0,A得自交易日以後三年內之房屋、土地交易所得減除之,但不得減除土地漲價總數額)

土地增值稅不得列為成本費用減除

課稅稅率 境內居住者

1.持有1年以內:45%、持有2年以內超過1年:35%、持有10年以內超過2年:20%、持有超過10年:15%

2.因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素,交易持有期間在2年以下之房屋、土地及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋,自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地:20%

非境內

居住者

1.持有1年以內:45%

2.持有超過1年:35%

境內居住者

自住房地

減免

1.個人或其配偶、未成年子女設有戶籍;持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租

2.按前開課稅稅基(即課稅所得)計算在4百萬元以下免稅;超過4百萬元部分,按10%稅率課徵

3.6年內以1次為限

重購

退稅

•換大屋:全額退稅(與現制同)

•換小屋:比例退稅

•重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉

繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算;取自配偶贈與者,得將配偶持有期間合併計算;個人出售自地自建之房屋或以自有土地與營利事業合建分屋所取得之房屋者,在判定持有期間應適用之稅率時,按土地之持有期間起算。

課稅方式 分離課稅,不論有無應納稅額,應於房屋、土地完成所有權移轉登記之次日或房屋使用權交易日之次日起算30天內申報納稅
個人應辦營業登記標準(符合右列三項標準其中之一者)

(一)個人以自有土地與營利事業合建分售或合建分成,同時符合下列各款規定:

1.個人與屬「中華民國稅務行業標準分類」營造業或不動產業之營利事業間,或個人與合建之營利事業間,係「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」第四條第一項第二款所稱關係人。

2.個人五年內參與之興建房屋案件達二案以上。

3.個人以持有期間在二年內之土地,與營利事業合建。但以繼承取得者,不在此限。

(二)個人以自有土地自地自建或與營利事業合建,設有固定營業場所(包含設置網站或加入拍賣網站等)、具備營業牌號(不論是否已依法辦理登記)或僱用員工協助處理土地銷售。

(三)個人依加值型及非加值型營業稅法相關規定應辦理營業登記。

 

 無

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