經濟部 財政部 財政部稅務入口網 會計師公會
Untitled Document
 目前所在目錄 :首頁>>稅務資料>>所得稅>>營所稅>>營利事業所得稅...
所得稅-永久性差異
自用住宅用地之土地增值稅適用10%優惠稅率申請~

現行稅法規定與財務會計之比較~

永久性差異


一、永久性差異

比較項目

        

              

1.交易憑證之取具及保存

會計事項依經濟實質處理,不居限於交易憑證之形式。當交易事項之經濟實質與形式不一致時,會計按其經濟實質處理

(1)銷貨未給予他人憑證或未保存者,得按當年度當地同時期該項貨品之最高價格,核定其當期銷貨價格(查準第23條)

(2)銷貨退回及折讓未取具憑證者,不予認定,其按銷貨認定之收入依同業利潤率核計所得額(查準第1920條)

(3)進貨進料未取得憑證者,得按當年度當地同時期該項貨品之最低價格,核定其當期進貨成本。屬未取得或未保存憑證者,依稅捐稽徵法第44條規定處罰(查準第38條)

(4)費用及損失未經取得原始憑證,或經取得而記載事項不符者,不予認定(查準第67條)

2.各項費用列支限額

營利事業所有支出交易均應入帳,以公允表達真實損益情形

下列費用列支,稅法定有限額規定:詳http://apexcpas.com.tw/main/main.sphp?prod_func=show&prod_areaid=113&prod_ipage=&complete=2&show=&prod_goid=219http://apexcpas.com.tw/main/main.sphp?prod_func=show&prod_areaid=113&prod_ipage=&complete=2&show=&prod_goid=220

(1)職工退休金(所§33、查準§71

(2)伙食費(查準§88

(3)交際費(所§37、查準§80

(4)捐贈(所§36、查準§79、政治獻金§7、11、19、私校法§62、文創法§26、運產條例§26

(5)職工福利(查準§81

(6)折舊(所§51~54、查準§77-1、84、95

(7)各項耗竭及攤提(所§596064、查準§96

(8)旅費日支標準(查準§74

(9)向非金融業者借款利率(§30、43-2查準§97

(10)備抵呆帳提列(所§49、所施§47、查準§94

(11)小規模普通收據(查準§67

(12)獨資、合夥事業職工之薪資(所§32、查準§71

(13)職工福利(查準§81

(14)保險費-為員工投保之團體保險(查準§83

(15)不得列為損費之項目:

(15.1)經營本業及附屬業務以外之損失及家庭費用(非營業所需)(所§38、查準§62

(15.2)各種稅法規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各種法規所科處之罰鍰(查準§90

(15.3)資本利息(盈餘分配)、個人綜合所得稅、營利事業所得稅、扣繳稅款(所§29、查準§90

(15.4)土地交易損失、證券交易損失、期貨交易損失(所§4-1、4-2、所施§8-4

(16)未實現之費用及損失(查準§63

3.所得額之決定

損益之計算,應以各期全部收入減除同期之全部費用及所得稅,以求得各期之損益

(1)營利事業所得之計算,以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額(所§24

(2)國外營利事業,在我國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備,其成本、費用分攤困難者,得向財政部申請核准按營業收入之定額為所得額。(所§25

(3)營利事業有不合營業常規之安排,以規避稅負者,稽徵機關得報經財政部核准,調整其所得額(所§43-1

4.錯誤更正

追溯調整重編以前年度報表

(1)因適用法令錯誤或計算錯誤,而溢繳之稅款,得自繳納之日起五年內提出申請退還(稅捐稽徵法§28

(2)耐用年數短於規定年限而溢提折舊,應將以往各年度溢提之數,列為更正年度之收益課稅(64.4.29台財稅#33039)

(3)非屬估計變動產生之過期成本、費用、稅法無准予認列之規定

 

 無

   勤耀聯合會計師事務所/ 勤美聯合國際顧問有限公司 版權所有轉載必究 / Copyright2012 /apexcpas.com.tw/ All rights reserved/
   新竹總所:新竹縣竹北市文信路155號1樓 TEL:03-6570279分機216、218 FAX:03-6570197
   台中分所:台中市南區三民西路231號1樓 TEL:04-23721866分機15、18 FAX:04-23721883
   營業時間 星期一至星期五AM8:30~PM5:30 / E-mail : apex.cpas@msa.hinet.net / Design by 美門網頁設計
 

聯絡我們