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未分配盈餘做實質投資減免辦法規定
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華民國109年1月9日

財政部台財稅字第10804671270號

公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法


 


未分配盈餘做實質投資減免辦法規定

適用要件

申請程序

實質投資之範圍

投資日認定

投資證明文件

(三擇一)

稅額補繳(列管)

1.在盈餘發生後三年內申請

1.2020年起每年5月申報實質投資適用未分配盈餘減除

1. 興建或購置建築物(不含土地)

1.1購置者:所有權登記日

1.2興建者:使用執照核發日或完工日

1. 董事會或股東會決議以當年度未分配進行實質投資相關證明文件

於辦理未分配盈餘申報期間屆滿之次日起或申請更正重行計算該年度未分配盈餘之次日起3年內發生轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的而非供自行生產或營業用部分,應補繳已減除或退還之稅款並加計利息

2.投資金額達100萬元以上

2.錯過5月申請,採先繳後退

2. 購置軟硬體設備(不含非屬資本支出)

2.交貨日

2. 興建或購置之契約書影本、財產目錄、統一發票、進口報單或收據、交貨驗收完成相關證明

3. 購置技術

3.取得日

3.付款證明文件

產業創新條例第23條之3規定,自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起,因經營本業或附屬業務所需,於盈餘發生當年度之次年起3年內以未分配盈餘進行實質投資且達一定金額,得列為減除項目免予加徵稅額之子法規「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法(下稱本辦法)」,明定本條例所稱一定金額為實際支出合計達新臺幣100萬元

實質投資之範圍(2)

包含興建或購置建築物、購置軟硬體設備及技術,需供企業自行生產或營業用,不包含購買土地及非屬資本支出之器具與設備。

實質投資支出之計算(3條第2)

指取得並為適於營業上使用而支付之一切必需費用,例如保險費、進口稅捐、商港建設費、運費、安裝費。

投資日之認定(3條第3)

  • 興建或購置建築物:其屬購置者為所有權登記日;自行或委託他人興建者為使用執照核發日,無需核發使用執照者為完工日。
  • 購置軟硬體設備:為交貨日。
  • 購置技術:為取得日期。

申請程序(4條及第5)

  • 於辦理未分配盈餘申報前實質投資已達規定金額:得依規定格式填報,列為計算當年度未分配盈餘減除項目。
  • 於辦理未分配盈餘申報後完成實質投資且達規定金額:應於完成投資日起1年內,申請重行計算並填具更正後當年度未分配盈餘申報書,退還溢繳稅款。

投資證明文件 (4)

  • 董事會或股東會決議以當年度未分配進行實質投資相關證明文件。
  • 興建或購置之契約書影本、財產目錄、統一發票、進口報單或收據、交貨驗收完成相關證明及付款證明等文件。

3年內轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的之稅額補繳(6)

於辦理未分配盈餘申報期間屆滿之次日起或申請更正重行計算該年度未分配盈餘之次日起3年內發生轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的而非供自行生產或營業用部分,應補繳已減除或退還之稅款並加計利息。但不包括合於規定情形之企業併購而移轉。

 

 無

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