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營利事業有列支限額之項目標準計算表二
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營利事業查核準則第74條 旅費  第81條 職工福利

第88條 伙食費  第63條 未實現費用及損失

第67條 小規模營利事業普通收據

所得稅法第49條 呆帳損失  第51-54條 折舊

第59、60及64條 各項耗竭及攤提

第30及43之2條  利息支出

第4之1、4之2、29、35及38條 不得列為損費項目

                 

 

 


項目

依據法規

限制標準

74

()國內出差:宿費(檢據核實認定)

膳雜費(董事長、總經理、經理、廠長以上,日支700,其他職員日支600免據),車資(檢附出差人證明為憑)

()國外出差:飛機票(檢附飛機票票根或電子機票及登機證與機票購票證明單或旅行業開立代收轉付收據),膳雜費(按出差時中央政府各機關派赴國外各地區出差人員適用法令規定生活費日支數額之半數,免據),宿費(檢據核實認定)。如未訂有宿費核銷辦法,則膳宿雜費按上述生活費日支數額列支。

()外籍專家工作支領膳宿雜費日支2,000

()大陸出差:膳宿雜費按出差時中央政府各機關派赴大陸地區出差人員適用法令規定生活費日支數額列支。

81

()營業收入總額×0.15

()下腳變價收入×40

()就創立時實收資本總額或增資之資本額5限度內一次提撥,並分年攤列作為費用,每年攤列金額至多以不超過20為限度。

()醫藥費(不包括定期健診)核實認定。

伙食費(包括加班誤餐費)

88

(一)一般營利事業員工實際就食或定額發給代金之人數月次:

全年人數月次合計×2,400

(二)航運業及漁撈業:

1.國際遠洋航線:每人每日最高250

2.國際近洋航線:每人每日最高210

3.國內航線:每人每日最高180

呆帳損失

49
所施47
94

()(應收帳款餘額+應收票據餘額)×1%-上期期末經核准備抵呆帳餘額+本期實際發生呆帳之沖銷金額(小於0,以0計)

()前三年依法得列報實際發生呆帳之比率平均數。

51-54
95
77
1
84

()(固定資產實際成本-殘值)÷耐用年數或未使用年數。

()固定資產耐用年限不及2或支出金額不超過8萬元者列為當年度費用(但整批購買大量器具不在此限)

()資本支出之什項購置應併入固定資產有關科目依耐用年數核列折舊。

()乘人小客車提列折舊之實際成本 86 年度以前取得者以100萬元為限,87年度至92年度取得者以150萬元為限,9311起取得者以250萬元為限。

()小客車租賃業新購置之營業用乘人小客車,提列折舊之實際成本自86年度以前取得者以100萬元為限,87年度取得以150萬元為限,8811起至92年取得者以350萬元為限,9311起取得者以500萬元為限。

各項耗竭及攤提

59

60

64

96

()開辦費______ ×1/5

()電力線路補助費× ___月/60

()租賃權益÷租賃使用期限

()土地改良及探測費×___/36

(五)其他

利息支出

30
97

()金融業借款利息,核實認定。

()非金融業借款利息,利率最高不得超過月息1.3

(三)當年度關係人之利息支出,以營利事業直接或間接對關係人之負債占業主權益比率標準3:1所計算之利息支出為限。

不得列為損費之項目

38
62
29
90
35
41
42
所施84

()經營本業及附屬業務以外之損失及家庭費用(非營業所需)

()各種稅法規定之滯報金、怠報金、滯納金、滯納利息等及各種法規所科處之罰鍰、依所得稅法規定加計之滯納利息、補繳暫繳稅款所加計之利息及依稅捐稽徵法規定自動補報補繳漏稅款所加計之利息。

()資本利息(盈餘分配)、個人綜合所得稅、營利事業所得稅、扣繳稅款。

()土地交易損失、證券交易損失、期貨交易損失。

(五)非屬所得稅法第4條之4第1項規定之土地,及符合同法第4條之5第1項第2款至第4款規定之土地及土地改良物之交易損失。

查  63

67

()未實現之費用及損失不得估列。

()取具小規模營利事業普通收據部分全年累計金額超過核定製造費用及營業費用總額30 0

但取得下列普通收據,則不受前述限述。

1.雜詩社、報社、通訊社、電視台及廣播電台所開具之收據。(66.9.16台財稅第36316號函)

2.取得工商業團體之普通收據。(65.台財稅第34224號函)

3.製造商給付經銷商屬於銷貨折讓性質之獎勵金所取收據。(66.台財稅第34844號函)

4.取得財團法人機關或團體之收據。(66台財稅第32908號函)

5.液化石油氣經銷商取得分裝費收據。(66台財稅第35775號函)

6.取得電信事業出具之電話及電報費收據。(68台財稅第31247號函)

7.營利事業實際供給員工伙食向碾米業購買主食(食米、麵粉)之收據。(66台財稅第32039號函)

8.向電力公司取得電費收據。

9.乘坐計程車車費取得之收據。(68.4.11台財稅第32263號函)

10.營利事業向依法免辦營利事業登記之個人直銷商,購買商品供業務使用,所申報並作為記帳憑證之「個人一時貿易資料申報表」,不受營利事業所得稅查核準則第67條第3項規定之限制。(財政部83.1.26台財稅第831580917號函)

 

 無

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