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綜合所得稅特別扣除額及退職所得定額免稅一覽表
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綜合所得稅特別扣除額

退職所得定額免稅額


特別扣除額(每人)

適用範圍

108年度

薪資所得(以薪資收入總額減除薪資特別扣除額或必要費用後之餘額為所得額)

納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得者。

全年薪資所得未達扣除金額者,只能以全年薪資所得總額為扣除上限。

每人200,000元;全年薪資所得未達200,000者,僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。

與提供勞務直接相關且由所得人負擔之下列必要費用合計金額超過該扣除額者,得檢附文件核實自薪資收入中減除該必要費用,以其餘額為所得額:

1.       職業專用服裝費

2.      進修訓練費

3.      職業上工具支出

 

 

 

從事該職業之薪資收入總額3%

薪資收入總額3%

從事該職業之薪資收入總額3%

財產交易損失

本人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失。

若當年度無財產交易所得可供扣除或扣除不足者,可以以後3年度之財產交易所得扣除之。

不得超過當年度申報之財產交易所得。

儲蓄投資

納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及87 12 31 日以前取得公開發行並上市之緩課記名股票,於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時之營利所得。依郵政儲金匯兌法規定分離課稅利息不包括在內。

合計全年不超過270,000者,得全數扣除。超過270,000者,以270,000為限。

身心障礙

領有身心障礙手冊、身心障礙證明者及精神衛生法第3條第4款規定之病人

每人200,000

教育學費

納稅義務人申報扶養之子女就讀學歷經教育部認可大專以上院校之子女教育學費。(但已接受政府補助或領有獎學金者,應扣除該補助或獎學金之餘額在規定限額內列報)(空大、空中專校及五專3者不適用本項扣除額)

每人25,000;不足25,000者,以實際發生數為限。

幼兒學前

納稅義務人申報扶養5歲以下之子女。但有下列情形之一者,不得扣除

(1)經減除幼兒學前及長期照顧特別扣除額後,全年綜合所得稅適用稅率在20%以上,或採本人或與配偶之薪資所得分開計算稅額適用稅率在20%以上

(2)股利按28%稅率分開計稅者。

(3)納稅義務人依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過新台幣670萬元

每人120,000

長期照顧

納稅義務人、配偶或受扶養親屬為符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧之身心失能者。但有下列情形之一者,不得扣除

(1)經減除幼兒學前及長期照顧特別扣除額後,全年綜合所得稅適用稅率在20%以上,或採本人或與配偶之薪資所得分開計算稅額適用稅率在20%以上

(2)股利按28%稅率分開計稅者。

(3)納稅義務人依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過新台幣670萬元

每人120,000

退職所得定額免稅金額

一、一次領取

(1) 180,000×退職服務年資

(2)(362,000元-180,000)×退職服務年資

(3)362,000以上×退職服務年資

 

(1)所得額為0

(2)以其半數為所得額

(3)全數為所得額

二、分次領取

課稅所得額=全年領取總額-781,000

三、兼一次及分次領取

應依比例分別計算之

 

 無

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