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綜所稅免稅額及標準(列舉)扣除額之規定及金額一覽表
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綜合所得稅免稅額

標準(列舉)扣除額


適用範圍

108年度

壹、免稅額(每人)

未滿70

88,000

70歲以上

132,000

貳、一般扣除額: 一、標準扣除額(每戶)

單身者

120,000

夫妻合併申報者

240,000

二、列舉扣除額:

捐贈

1教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈,及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託之財產

2對大陸地區的捐贈要經過行政院大陸委員會依據所得稅法及相關規定審核許可

綜合所得總額20%為限

1對政黨、政治團體及擬參選人捐贈(上限)

2公職人員選舉罷免法規定的競選經費:候選人自選舉公告 發布 日起至投票日後 30 日內,所支付與競選活動有關的競選經費。

3依私立學校法第62條規定的捐贈(上限):需透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校之捐款

1綜合所得總額20%為限,最高20 萬元。對同一擬參選人最高10 萬元

2於規定最高金額內減除接受捐贈後之餘額。(1)

3不超過綜合所得總額50%。未指定捐款予特定之學校法人或學校者,得全數扣除。

1對政府的捐贈

2有關國防、勞軍和依文化資產保存法第93條規定出資贊助或修復古蹟、古蹟保存區內建築物及歷史建築之贊助款

3以土地對政府之捐贈

核實認列;非現金捐贈請併參考所得基本稅額條例之規定。

人身保險費(上限)

納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險、國民年金保險、就業保險,和軍、公、教保險、農保、學生平安保險的保險費

24,000;全民健康保險費,不受金額之限制,全數扣除。

醫藥及生育費

公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫院、診所、全民健康保險特約醫療院、所參加健保的醫院及診所,或是經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院為限。有保險給付的部分則不能扣除。

10176日起,納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而須長期照護者,其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費,得依法扣除。

核實認列

災害損失

遭受不可抗力的災害損失(地震、風災、火災、水災、旱災、蟲災及戰禍等),必須在災害發生後的30天內檢附損失清單和證明文件,向戶籍所地稽徵機關或就近向災害所在地稽徵機關申請派員勘查。有保險賠償或者救濟金的部分,不可以扣除。

核實認列

自用住宅購屋借款利息(上限)

每一個申報戶以一屋為限,且要符合下面的要件:

1.房屋必須是登記 納稅義務 人、配偶或所申報的受扶養親屬所有。

2.納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦峻戶籍登記,且沒有出租、供營業或執行業務使用者。

3.檢附當年度支付利息的繳息清單正本。

實際發生的利息支出減除儲蓄投資特別扣除額後剩下的餘額申報扣除且每戶以300,000 為限

房屋租金支出(上限)

納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者但申報有購屋借款利息者,不得扣除。

每戶以120,000為限

參、基本生活費

(5)

申報戶家庭成員人數乘以公告之每人基本生活所需費用,於申報綜合所得時享有不受課稅之保障。

每人166,000

1:符合政治獻金法第19條第3項第5款之政政黨:中國國民黨、民主進步黨、民國黨、臺灣團結聯盟、信心希望聯盟、時代力量、新黨、綠黨、社會民主黨聯盟及親民黨

2108年度押金設算租金收入之年利率為1.04%(中華郵政股份有限公司10811日之一年期定期儲金固定利率)

3107年度綜合所得稅結算申報新臺幣與人民幣之折算率為4.55131

4:依公告107年度每人基本生活所需的費用17.1萬元乘以納稅者、配偶及申報受扶養親屬人數計算的基本生活所需費用總額,超過納稅者申報的全部免稅額與一般扣除額及「財產交易損失及薪資所得特別扣除額以外」之特別扣除額項目(包括儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除)合計金額部分,得自納稅者申報的綜合所得總額中減除。

 

 無

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