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土地增值稅其他減、免稅及不課徵土地
自用住宅用地之土地增值稅適用10%優惠稅率申請~

土地增值稅-其他減、免稅申請及不課徵土地~

水源特定區、重劃區之土地

區段徵收領回抵價地


節稅項目 (一)水源特定區之土地 (二)重劃區土地 (三)區段徵收領回抵價地

適用要件

水質水量保護區依都市計畫程序劃定為水源特定區之土地

凡經重劃後第 1 次移轉之土地

凡領回抵價地後第 1 次移轉之土地

減免標準 1.農業區、保護區、河川區、行水區、公共設施用地及其他使用分區管制內容與保護區相同者,減徵50%。但有下列情形之一者,全免:
(1) 水源特定區計畫發布實施前已持有該土地,且在發布實施後第 1 次移轉,或因繼承取得後第 1 次移轉
(2) 於 84 年 7 月 1 日前已持有該土地,而後第 1 次移轉,或因繼承取得後第 1 次移轉

2.風景區、甲種風景區及乙種風景區,減徵百分之四十。但管制內容與保護區相同者,適用前款規定

3.住宅區,減徵 30%

4.商業區及社區中心,減徵 20%

減徵 40%

減徵 40%

檢附證件

1.土地增值稅( 土地現值 )申報書一式 4 聯( 依直轄市、縣市所訂聯數 )
2.契約書影本一份( 正本查對後退回 )
3.
都市計畫土地使用分區證明書

1.土地增值稅( 土地現值 )申報書一式 4 聯( 依直轄市、縣市所訂聯數 )
2.契約書影本一份( 正本查對後退回 )
3.
土地登記謄本

1.土地增值稅( 土地現值 )申報書一式 4 聯( 依直轄市、縣市所訂聯數 )
2.契約書影本一份( 正本查對後退回 )
3.
土地登記謄本

申請期限

土地申報移轉現值時

土地申報移轉現值時

土地申報移轉現值時

申請地點

土地所在地主管稽徵機關

土地所在地主管稽徵機關

土地所在地主管稽徵機關

節稅情形

不課徵

免稅

免稅
但經變更為非公共設施保留地後再移轉時,以該土地第一次免徵前之原規定地價或前次移轉現值為原地價計課土地增值稅。
註記:其有依法支付改良費用或經重劃,得依規定減除或減徵

★其他減免稅及不課徵土地之相關規定

一、配偶互相贈與土地,得申請不課徵土地增值稅

配偶相互贈與土地,得申請不課徵土地增值稅;但於再移轉給第 3 人時,以該土地第1 次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價,計算漲價總數額,課徵土地增值稅

二、因公司進行合併分割或收購財產或股份時,而隨同移轉之土地,享受記存繳納優惠

公司依規定收購財產或股份,以有表決權之股份作為支付被併購公司之對價,並達全部對價65%以上或進行合併、分割者,其所有之土地辦理移轉時,其應納之土地增值稅准予記存,由併購後公司於該土地再移轉時繳納。因收購而記存之土地增值稅,被收購公司於收購土地完成移轉登記日起 3 年內,轉讓該對價取得之股份致持有股份低於原收購取得對價之65%時被收購公司應補繳記存之土地增值稅,未繳清之補繳稅款,應由收購公司負責代繳

三、金融機構經主管機關許可合併或轉換為金融控股公司或其子公司時,其供原機構直接使用之土地隨同移轉時,享受記存繳納優惠

金融機構經主管機關許可合併或轉換金融控股公司或其子公司時,其原供金融機構直接使用之土地隨同一併移轉時,其應納之土地增值稅准予記存,由存續、新設立或繼受公司,於該土地再移轉時一併繳納

四、金融機構經主管機關許可合併者,其因行使抵押權或質權而取得之土地,隨同移轉時,免徵土地增值稅

金融機構經主管機關許可合併者,其消滅機構原因行使抵押權或質權而取得之土地,因合併而隨同移轉給存續或新設立金融機構時,免徵土地增值稅

五、區段徵收之土地,以現金補償其地價及以抵價地補償者免徵土地增值稅

區段徵收之土地,以現金補償其地價及以抵價地補償其地價者,免徵土地增值稅。但領回抵價地後第一次移轉時,應以原土地所有權人實際領回抵價地之地價為原地價,計算土地漲價總數額,課徵土地增值稅,並減徵 40% 之土地增值稅

 

 無

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