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自用住宅用地-重購退稅申請
自用住宅用地之土地增值稅適用10%優惠稅率申請~

土地增值稅-重購退稅申請~自用住宅用地

先賣後買者於重購後申請

先買後賣者於出售後申請


節稅項目 自用住宅用地重購退稅

適用要件

1.土地出售後 2 年內重購或先購買土地 2 年內再出售土地
2.
重購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後之餘額者
3.
原出售及重購土地所有權人屬同一人
4.
出售土地及新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,並且在該地辦竣戶籍登記
5.重購都市土地面積未超過 3 公畝或非都市土地面積未超過 7 公畝部分,出售土地則不受上開面積之限制

6.出售土地於出售前 1 年內未曾供營業使用或出租行為

7.如為先購後售案件,應於重購土地時,已持有供自用住宅使用之土地為適用範圍

檢附證件

1.原出售及重購土地向地政機關辦理登記時之契約文件影本,或原被徵收土地徵收日期之證明文件
2.
原出售及重購土地之土地及建物所有權狀影本或其他證明文件
3.
原出售土地之土地增值稅繳款書收據聯正本( 如無法提示,改立具切結書 )
4.
於重購地辦竣戶籍登記之戶口名簿影本及土地所有權人無 ( 有 ) 租賃情形申明書
5.
原出售土地係按一般用地稅率課徵土地增值稅,檢附在該地辦竣戶籍登記之戶口名簿影本及土地所有權人無 ( 有 ) 租賃情形申明書

申請期限

1.先賣後買者於重購後申請
2.
先買後賣者於出售後申請

申請地點

原出售土地之主管稽徵機關

節稅情形

就已繳納的土地增值稅額內,退還不足支付新購土地地價之數額

其他相關規定

1.重購退稅列卡管制,重購土地 5 年內再行移轉或改變用途者,補繳原退稅款

2.重購退稅符合要件,沒有申請次數限制

3.出售時沒有申請自用住宅用地稅率課徵者,也可申請重購退稅

4.2年間出售與重購多處自用住宅用地,只要符合要件,可併計申請重購退稅

5.重購退稅請求權時效為 10年

註:102年5月22日行政程序法第131條修正前,重購退稅請求權時效為5年。於102年5月23日(含該日)以前請求權時效已屆滿5年者,時效消滅;102年5月23日(含該日)以前請求權時效尚未屆滿5年者,時效延長至10年。

【實例說明】

重購自用住宅用地退還稅款計算公式
新購自宅用地的申報移轉現值-( 原出售自宅用地申報移轉現值-已繳土地增值稅 )= A( 如為零或負數,則不符合退稅要件)
已繳土地增值稅款 ≦ A 時,已繳的增值稅款可全數退還。
已繳土地增值稅款 > A 時,可退還相當於 A 的稅款。

例: 王太太於99年12月 1 日出售自宅移轉現值是450萬元,且已繳土地增值稅款50萬元。王太太 100 年12月看中兩棟房子,想自其中選1 棟,我們來算一算,這兩棟房子分別可退還多少稅款?(甲屋土地現值500萬元,乙屋土地現值430萬元。)

甲屋:新購自宅用地的申報移轉現值-( 原出售自宅用地申報移轉現值-已繳土地增值稅款 )
500 萬-( 450 萬- 50 萬)=A( 100 萬)
已繳土地增值稅款≦A
50 萬 < 100 萬

結論:購買甲屋原來已繳的增值稅款 50 萬元可全數退回

乙屋: 新購自宅用地的申報移轉現值- ( 原出售自宅用地申報移轉現值-已繳土地增值稅款 )
430 萬 - ( 450 萬 - 50 萬 )=A ( 30 萬 )
已繳土地增值稅款>A
50 萬 > 30 萬

結論:購買乙屋可退還相當於 A 的稅款 30 萬元

 

 無

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